全国人民代表大会常务委员会公报2018·5 人所得税税率表一（综合所得适用）按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用；个体工商 户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，先行依照本决定第十七条的个人所 得税税率表二（经营所得适用）计算缴纳税款。 《中华人民共和国个人所得税法》根据本决定作相应修改，重新公布。 中华人民共和国个人所得税法 （1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日 第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改《中华人民共和国个人所得税 法》的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十 一次会议《关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定》第二次修正根据2005年 10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国 个人所得税法）的决定》第三次修正根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务 委员会第二十八次会议《关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定》第四次修正 根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改 《中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正根据2011年6月30日第十一届全 国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改（中华人民共和国个人所得税法》的 决定》第六次修正根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会 议《关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定》第七次修正） 第一条在中国境内有住所，或者无住所而 所得税： 一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十 （一）工资、薪金所得； 三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内 （二）劳务报酬所得； 和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得 （三）稿酬所得； 税。 （四）特许权使用费所得； 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而 （五）经营所得； 一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八 （六）利息、股息、红利所得； 十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中 （七）财产租赁所得； 国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得 （八）财产转让所得； 税。 （九）偶然所得。 纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十 居民个人取得前款第一项至第四项所得（以 一日止。 下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得 第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人 税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得， —630— 全国人民代表大会常务委员会公报2018·5 按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得 市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委 前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计 员会备案： 算个人所得税。 （一）残疾、孤老人员和烈属的所得； 第三条个人所得税的税率： （二）因自然灾害遭受重大损失的。 （一）综合所得，适用百分之三至百分之四 国务院可以规定其他减税情形，报全国人民 十五的超额累进税率（税率表附后）； 代表大会常务委员会备案。 （二）经营所得，适用百分之五至百分之三 第六条应纳税所得额的计算： 十五的超额累进税率（税率表附后）； （一）居民个人的综合所得，以每一纳税年 （三）利息、股息、红利所得，财产租赁所 度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项 得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率， 附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应 税率为百分之二十。 纳税所得额。 第四条下列各项个人所得，免征个人所得 （二）非居民个人的工资、新金所得，以每 税： 月收人额减除费用五千元后的余额为应纳税所得 （一）省级人民政府、国务院部委和中国人 额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所 民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织 得，以每次收人额为应纳税所得额。 颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、 （三）经营所得，以每一纳税年度的收人总 环境保护等方面的奖金； 额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税 （二）国债和国家发行的金融债券利息； 所得额。 （三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴； （四）财产租赁所得，每次收入不超过四千 （四）福利费、抚恤金、救济金； 元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百 （五）保险赔款； 分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。 （六）军人的转业费、复员费、退役金； （五）财产转让所得，以转让财产的收人额 （七）按照国家统一规定发给干部、职工的 减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所 安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休 得额。 费、离休生活补助费； （六）利息、股息、红利所得和偶然所得， （八）依照有关法律规定应予免税的各国驻 以每次收人额为应纳税所得额。 华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费 员的所得； 所得以收人减除百分之二十的费用后的余额为 （九）中国政府参加的国际公约、签订的协 收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计 议中规定免税的所得； 算。 （十）国务院规定的其他免税所得。 个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈 前款第十项免税规定，由国务院报全国人民 善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应 代表大会常务委员会备案。 纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税 第五条·有下列情形之一的，可以减征个人 所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠 所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖 实行全额税前扣除的，从其规定。 — 631 — 全国人民代表大会常务委员会公报2018·5 本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居 （二）取得应税所得没有扣缴义务人； 民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养 （三）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税 老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费 款； 和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教 （四）取得境外所得； 育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住 （五）因移居境外注销中国户籍； 房租金、赠养老人等支出，具体范围、标准和实 （六）非居民个人在中国境内从两处以上取 施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常 得工资、薪金所得； 务委员会备案。 （七）国务院规定的其他情形。 第七条居民个人从中国境外取得的所得， 扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额 可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所 扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴 得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得 税款等信息。 依照本法规定计算的应纳税额。 第十一条居民个人取得综合所得，按年计 第八条有下列情形之一的，税务机关有权 算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人 按照合理方法进行纳税调整： 按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴 （一）个人与其关联方之间的业务往来不符 的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十 合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税 日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务 额，且无正当理由； 主管部门制定。 （二）居民个人控制的，或者居民个人和居 居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信 民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国 息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照 家（地区）的企业，无合理经营需要，对应当归 规定予以扣除，不得拒绝。 属于居民个人的利润不作分配或者减少分配； 非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬 （三）个人实施其他不具有合理商业自的的 所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义 安排而获取不当税收利益。 务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税 税务机关依照前款规定作出纳税调整，需要 款，不办理汇算清缴。 补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。 第十二条纳税人取得经营所得，按年计算 第九条个人所得税以所得人为纳税人，以 个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十 支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税 纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民 款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算 身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民 清缴。 身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。 纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租 扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务 赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按 人提供纳税人识别号。 次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义 第十条有下列情形之一的，纳税人应当依 务人按月或者按次代扣代缴税款。 法办理纳税申报： 第十三条纳税人取得应税所得没有扣缴义 （一）取得综合所得需要办理汇算清缴； 务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务 — 632 — 全国人民代表大会常务委员会公报2018·5 机关报送纳税申报表，并缴纳税款。 个人转让不动产的，税务机关应当根据不动 纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税 产登记等相关信息核验应缴的个人所得税，登记 款的，纳税人应当在取得所得的次年六月三十日 机构办理转移登记时，应当查验与该不动产转让 前，缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，纳税 相关的个人所得税的完税凭证。个人转让股权办 人应当按照期限缴纳税款。 理变更登记的，市场主体登记机关应当查验与该 居民个人从中国境外取得所得的，应当在取 股权交易相关的个人所得税的完税凭证。 得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳 有关部门依法将纳税人、扣缴义务人遵守本 税。 法的情况纳入信用信息系统，并实施联合激励或 非居民个人在中国境内从两处以上取得工 者惩戒。 资、薪金所得的，应当在取得所得的次月十五日 第十六